综合税负3.8%!Facebook“双层爱尔兰—开曼群岛”架构避税避出新高度

更多 2018-01-04 16:45 阅读:7193 / 回复:0 楼主fckvip

图片:01040001.png

2010年以来,Facebook采用“双层爱尔兰—开曼群岛”避税架构,以及“股票期权漏洞”两种手段,将公司有效税负降低到仅3.8%,远低于美国法定税率。
但在欧盟一系列反避税压力之下,今年12月12日,Facebook首席财务官宣布:自18年起,Facebook将弃用“双层爱尔兰—开曼群岛”避税架构,不再将全球(美国以外)销售收入汇总至爱尔兰来确认,而是转由在当地确认当地产生的收入。

Facebook此举不亚于挥刀自宫,今天Amy姐带大家看科技巨头Facebook的“双层爱尔兰”避税始末,以及目前全球反避税监管大势。


Facebook的“双层爱尔兰—开曼群岛”架构

Wired《避税地图》,重蓝色为Facebook架构
Facebook是这么做的,
先将平台使用权转移出美国:Facebook从美国加州总部名下的Facebook平台使用权(美国和加拿大以外的)转移至爱尔兰公司1(Facebook Ireland Holdings)。
爱尔兰公司1作为Facebook的国际总部,注册在爱尔兰,性质上是无限公司,但可能并非爱尔兰税务居民,而是开曼群岛的税收居民。
再利用平台使用费转让定价:爱尔兰公司1将平台再将平台租给爱尔兰公司2,爱尔兰公司2向爱尔兰1支付大额平台使用费,爱尔兰2是爱尔兰税务居民。
差价在爱尔兰缴税:爱尔兰公司2从美加以外的国家使用该平台获得收入,扣除支付给爱尔兰公司1的平台使用费后,剩余利润在爱尔兰按本地12.5%税率征税。
这就是跨国公司典型的“双层爱尔兰”架构。
(注:本段根据外媒报出的材料推断而来)

Facebook的避税效果
此举,即通过两个爱尔兰,将盈利资金最终流向开曼群岛。在税务上,
盈利流向爱尔兰1,而爱尔兰1是开曼税收居民,开曼无所得税。
爱尔兰2就实体使用平台获得的收入,与向爱尔兰1支付平台费差价,向爱尔兰本地缴纳12.5%所得税,爱尔兰没有强转让定价调整措施,这个差价几乎为0。
最后,根据美国税改前税法,美国跨国公司应就全球所得征税,但外国公司再将利润汇回美国前,并不必向美国支付所得税。
据称,16年,Facebook通过爱尔兰转移了超过148亿美金的收入。所以,如你所见,Facebook有效税率极低,07-15年有效税负仅3.8%,这远低于美国法定税率。

“双层爱尔兰”避税架构曾风靡一时
80年代后期至14年,“双层爱尔兰”、“双层爱尔兰荷兰三明治”风靡一时,苹果、Google、微软、通用电气、Facebook、Adobe……很多大型跨国公司都在用。
典型的“双层爱尔兰荷兰三明治”架构
“双层爱尔兰”之所以是爱尔兰:
为何是爱尔兰,主要基于爱尔兰当时的税收政策,
一般情况下,在爱尔兰成立的公司被视为爱尔兰税收居民。在其他情形下,集中管理和控制测试将用于判定企业的居民身份。另外,如果根据税收协定确认企业为非居民企业,成立地原则将不适用。

而爱尔兰与世界很多国家都有签属避免双重征税协定,所以就出现在爱尔兰注册的公司并非爱尔兰税务居民的情况。

所以注册在爱尔兰,利用爱尔兰对于纳税居民的认定政策,找到与爱尔兰签署双重税收协议但没有公司税的国家,就能双重不征税了。。。

这样看,“双层爱尔兰”架构确实是不错,Facebook当初也是花了重金做的架构。什么,你问我有多重:2012-2015年四年,Facebook支付了2100万美金咨询费做税务计划。

监管与舆论重压之下,Facebook痛挥刀自宫
架构是好,可是无奈后面发生了太多事儿,
1、爱尔兰迫于国际压力,决定2020年起关闭“双层爱尔兰”税务漏洞。
2、Facebook面临英国、法国、德国等国家舆论压力,在人家国家销售额这么大,却把利润投通过“双层爱尔兰”架构和“股票期权税务漏洞”转移走了或不纳税,这使得各国都不满意。
3、欧盟财长上个月初要求成员国采用共同税基(CCCTB)来提高透明度。与此同时,整个欧洲征税提案拟对互联网公司的业务收入按销售额征税,而非利润征税,这显然对目前Facebook的税收状况构成了威胁。
4、而且,Facebook被美国税务局搞得很烦,16年Facebook被IRS追税,要求补缴30-50亿美元税收外加利息和罚金,称Facebook在2010年转移平台使用权到爱尔兰子公司时数10亿美元资产被低估。这事到现在还没完。
所以,在二十国集团(G20)“基地侵蚀和利润转移”BEPS十五项行动计划打击反避税大趋势下,来自监管和舆论种种压力之下,Facebook选择挥刀自宫。即不再将全球(美国以外)销售收入汇总至爱尔兰来确认,而是转由在当地确认当地产生的收入,在销售地缴税。

按照Facebook首席财务官对于税改架构进度预期:计划18年开始调整,预计19年上半年完成架构调整工作。随税务架构调整,未来Facebook税负一定会上涨。


当然,除了伤己,被Facebook搞的,其他跨国公司估计也都紧张兮兮了,鬼知道这当初费多大劲打造的“双层爱尔兰”,你说抛弃就抛弃了,说好的一起白头,你却偷偷焗了油,我们怎么办啊。宝宝苦。

后记:
全球反避税大趋势,注意言行举止。

申明:感谢作者的辛勤原创!若在本网站转发过程中涉及到版权问题,敬请与管理员联系!以便及时更改删除,谢谢!(邮箱:1719433467@qq.com)


另:法财库目前成立了多个行业微信群【银行高管群】【商业银行群】【信托群】【券商群】【理财师群】【投行群】【私募群】【基金群】【股权投资群】【期货群】【现金贷】【第三方支付】【金融高管群】【总裁群】【互联网高管群】【汽车金融群】【融资租赁群】
扫码加群主申请入群
游客
返回列表

返回顶部